一汽鞍井有限公司內部控制優化之會計研究

來源: gouwua.cn 作者:vicky 發布時間:2019-07-11 論文字數:38244字
論文編號: sb2019061313491526754 論文語言:中文 論文類型:碩士畢業論文
本文是一篇會計論文,本文以一汽鞍井有限公司為例,對其內部控制現狀進行剖析,列舉一汽鞍井有限公司內部控制問題,以 COSO 內部控制框架為基本原理,分析內部控制系統內各要素運行機制
本文是一篇會計論文,本文運用文獻分析法和案例分析法,以一汽鞍井有限公司為研究對象,通過查找并閱讀內部控制理論相關文獻,運用 COSO 內部控制框架理論,從內部控制五要素角度分析一汽鞍井有限公司內部控制的缺陷,結合一汽鞍井所處行業特點和自身戰略發展方向,參照我國企業內部控制基本規范及配套指引的有關規定,提出內部控制改進措施。

第 1 章 緒論

1.1 研究背景與意義
內部控制是組織運營和管理活動發展到一定階段的產物,也是科學管理的必然要求。內部控制的起源十分久遠,經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構、內部控制整合框架、風險管理整合框架五個階段。我國對內部控制理論的引入相對較晚,在法律層面,我國于 2010 年相繼發布了《企業內部控制應用指引第 1 號——組織架構》等 18 項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》,標志了我國內部控制規范體系的形成。然而在實務中,企業高管對公司內部控制的認識和理解有著局限性,認為公司只要達到了行業規范質量體系認證的要求,就形成了完善公司的內部控制。但是對于制造企業而言,通過 ISO9001 質量體系認證是最基本的,證明該制造企業所生產的產品達到了國際標準化組織對于產品質量標準化水平的規定的要求。這對于瞬息萬變的大環境下,企業風險管理和自身發展的需求是遠遠不夠的。公司構建完善的內部控制體系是至關重要的。一汽鞍井有限公司是典型的國有企業與外資企業共同投資成立的中外合資制造企業,公司高層管理者由其三大股東駐派人員組成。不同于國有大型企業具有全面的管理體系,一汽鞍井有限公司在成立之初針對公司所在行業及主營業務特點制定了相關的管理制度,然而在公司的成長期,相關的管理問題日漸暴露,如經營方針不明確、計劃工作浮于形式、員工工作積極性不高、崗位職責不明確、財產管理不當等。本文通過一汽鞍井有限公司內部控制問題的提出和分析,對一汽鞍井有限公司現有內部控制體系的不足提出改進措施,并探討中小制造企業在內部控制優化過程中的關鍵點和注意事項,對中小制造企業內部控制體系的優化提供參考和借鑒意義。
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1.2 研究方法與內容
本文運用文獻分析法和案例分析法,以一汽鞍井有限公司為研究對象,通過查找并閱讀內部控制理論相關文獻,運用 COSO 內部控制框架理論,從內部控制五要素角度分析一汽鞍井有限公司內部控制的缺陷,結合一汽鞍井所處行業特點和自身戰略發展方向,參照我國企業內部控制基本規范及配套指引的有關規定,提出內部控制改進措施。
本文分為四個章節,第一章對論文的研究背景與意義、研究方法與內容、所運用的理論基礎和查找的相關文獻做簡要的說明。第二章主要介紹了一汽鞍井有限公司所處行業特點,一汽鞍井有限公司簡介和一汽鞍井有限公司內部控制現狀。第三章提出一汽鞍井有限公司存在的內部控制問題,并對所存在的問題進行分析。第四章結合現有國內中小制造企業內部控制的研究成果和一汽鞍井有限公司的自身特點,對一汽鞍井有限公司內部控制的優化提出設計原則和設計思路,并對關鍵業務流程進行優化,提出具體改進措施。
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第 2 章 一汽鞍井有限公司內部控制現狀

2.1 一汽鞍井有限公司所在行業介紹
2.1.1 鋼鐵加工業介紹
鋼鐵加工業是鋼鐵行業中的一個分支,在《國民經濟分類》中屬于黑色金屬冶煉和壓延加工業中的鋼壓延加工類,定義為“通過熱軋、冷加工、鍛壓和擠壓等塑性加工使連鑄坯、鋼錠產生塑性變形,制成具有一定形狀、尺寸的鋼材產品的生產活動”。
鋼鐵加工企業在實際生產活動中以鋼材加工配送中心的形式生產經營。鋼材加工配送中心作為鋼鐵生產企業和下游終端客戶之間的紐帶越來越被中外相關人士重視。首先,鋼材加工配送中心對于鋼鐵生產企業而言是鋼材制品深加工的一個環節,提高了鋼材制品的經濟價值,增加了鋼廠的獲利能力。其次,鋼材加工配送中心為終端客戶提供了倉儲、配送的服務,與其他加工制造業相比,鋼材加工配送中心是一種服務型的加工制造業運營模式,為終端客戶節省了儲存原料的空間,節約了運輸成本,解決了降低運營成本的問題。再次,鋼材加工配送中心對于鋼鐵生產企業而言,一方面針對特定客戶對鋼材材質、規格的具體需求可以進行集中化規模化生產,形成規模經濟,降低了鋼鐵生產企業的生產成本,另一方面與客戶形成穩定的供應鏈,對于鋼鐵生產企業來說,是一種新型的營銷模式,增大了市場占有率,在各鋼鐵生產企業競爭戰略中舉足輕重。最后,絕大多數鋼材加工配送中心是由鋼鐵生產企業和鋼材使用終端客戶合資建成的,鋼鐵生產企業和下游制造企業共同經營鋼材加工中心,形成了穩定的利益合作關系,對于我國鋼鐵行業去產能和重工業發展,以及供給側改革有著重要的意義。
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2.2 一汽鞍井有限公司簡介
一汽鞍井鋼材加工配送有限公司(簡稱:一汽鞍井有限公司)位于吉林省長春市中國第一汽車集團有限公司 3 號門廠內,占地面積為 1.73 萬平方米。一汽鞍井有限公司是由鞍鋼股份有限公司、一汽解放汽車有限公司、日本三井物產株式會社三方共同出資成立的中外合營企業,注冊資本人民幣 9037.43 萬元,股比為鞍鋼股份有限公司(50%)、一汽解放汽車有限公司(25%)、日本三井物產株式會社(25%)。公司成立于 2005 年 4 月 6 日,注冊地為長春高新產業技術開發區,并于 2006 年底正式竣工投產。一汽鞍井有限公司引進國外先進的鋼材剪切設備,包括德國 SUNDWIG 公司的矯直機組及橫切機組、韓國大鉉公司的縱剪機組,具有年產 50 萬噸以上的超高強度鋼材加工能力。2011 年公司投資 2000 萬引進激光焊管生產線(德國 WEIL 公司)并與 2013 年正式投產,具有年產 100 萬米以上的激光焊管生產能力(該激光焊管可用于制造轎車副車架及底盤等)。一汽鞍井有限公司成立至今的主要經營業務有鋼材委托加工業務、鋼材原料貿易業務以及鋼材毛坯件制品生產銷售業務,其中與一汽解放有限公司的往來交易額占總交易額的 80%。至 2017 年 12 月,公司在員工工 106 人,
其中管理人員 40 人,車間工人 66 人。
一汽鞍井有限公司有著我國中小企業的共同特點。首先,一汽鞍井有限公司的在職職工人數少,公司的股權較為集中,分別由鞍鋼股份公司、一汽解放有限公司和日本三井物產株式會社三方控制。其次,一汽鞍井有限公司資產規模較小,生產能力有限,其生產儲備量受廠房大小的限制較為嚴重。再次,一汽鞍井有限公司有著中小企業在管理機制上靈活的特點,如資金運行靈活。最后,一汽鞍井有限公司和其他中小企業一樣,在抗風險能力方面表現較差,如公司在資金周轉過程中受鋼鐵價格波動影響較大,資金鏈脆弱。
一汽鞍井有限公司的成立是有著戰略意義的。第一,一汽鞍井有限公司的成立,建立了鞍鋼與一汽長期的供應關系。鞍鋼與一汽作為東北老工業代表,響應了國家“振興東北老工業基地”的號召,憑借著地理和資源的優勢,強強聯合,形成了鋼鐵從冶煉到毛坯件加工再到汽車零部件制造的產業價值鏈。第二,一汽鞍井有限公司的成立,提高了鞍鋼股份有限公司在東北地區的市場占有率,使鋼廠有計劃、大批量地生產鋼鐵,實現了鞍鋼股份有限公司去產能的目標,同時提高了鋼廠的盈利水平。第三,一汽鞍井有限公司的成立,解決了一汽解放公司采購原料質量差、成本高、管理混亂的問題,增強了一汽解放有限公司在汽車市場上的競爭力。第四,一汽鞍井有限公司的成立,吸引了外方資本的注入,對于公司而言,可以引進先進的國外管理技術,對于外方投資者而言,中國鋼材加工市場的前景還是很大的,該投資可以獲得預期的回報。
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第 3 章 一汽鞍井有限公司內部控制問題及分析..............................23
3.1 一汽鞍井有限公司內部控制問題..............................................23
3.2 一汽鞍井有限公司內部控制問題原因分析..............................25
第 4 章 一汽鞍井有限公司內部控制系統優化..................................46
4.1 一汽鞍井有限公司內部控制優化思路......................................46
4.2 一汽鞍井有限公司內部控制優化措施......................................47

第 4 章 一汽鞍井有限公司內部控制系統優化

4.1 一汽鞍井有限公司內部控制優化思路
一,明確公司發展目標。一汽鞍井有限公司作為鋼材加工中心,其成立的初衷是緩解汽車裝配企業倉儲壓力和資金周轉壓力,降低鋼材生產企業和汽車轉配企業的營運成本,同時作為鋼材生產企業搶占區域市場的一種營銷手段。因此,作為兩大國有股份企業共同投資的合資公司,一汽鞍井有限公司在公司發展目標的設定上,不能僅僅以盈利為目標,而是在滿足內部控制規范目標的基礎上考慮到公司在行業價值鏈所處的位置和角色確定公司發展目標。例如,由于汽車裝配業降成本發展趨勢影響,一汽鞍井有限公司應將持續降低成本作為一項經營目標以適應市場的需求。
二,結合行業特點強化控制活動的執行。鋼材加工業在制造業中屬于原材料粗加工,與下游行業相較,對于原料加工精細度要求不高,但是對鋼材金屬材質的檢驗和分析技術要求較高,結合第二章所列舉的鋼材加工行業的特點,固定資產維護、存貨的儲存與計價、專業技術人員培訓、生產安全環境建設、全面預算、營運現金管理、采購與銷售業務管理均應列為一汽鞍井有限公司的重點管控對象。
三,完善內部控制系統中控制環境。控制環境是內部控制系統的基礎,一汽鞍井有限公司內部控制優化應將完善控制環境作為首要任務。結合第三章對一汽鞍井有限公司控制環境問題的分析,應從公司治理、組織架構、權責劃分、人力資源管理、企業文化建設五個方面著眼入手,保證公司有一個良好的控制環境,為內部控制系統提供源動力。
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結論
針對一汽鞍井有限公司內部控制的問題,本文運用 COSO 內部控制框架理論,從 COSO 內部控制框架的五要素角度出發分析導致一汽鞍井有限公司內部控制問題發生的原因,結合一汽鞍井有限公司所在行業的特點和公司成立之初的目的和意義,整理出一汽鞍井有限公司內部控制優化的措施,歸納如下:

參考文獻(略)


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